2013年03月13日
死亡保険金を受取った場合は相続税？
みなさんコンバンハ、冨川です!
ではでは、今日もはりきって
ブログのスタートです
生命保険は基本的に、
被保険者（保険の対象となっている者）
が亡くなった場合に、保険事故の発生
として死亡保険が支払われます。
では例えば、
父親が保険契約者（保険料の
支払を行う）で、被保険者は母、
保険金受取人が子であった場合、
母親の死亡により保険金を
受取った場合、
この保険金は相続税が
課税されるのでしょうか？
実はこの場合、その保険金は
相続税ではなく、贈与税が
課税されることとなります。
これは保険金を受取った子が
保険料を負担していた父親から
贈与により受けたとされるためです。
保険金の課税関係は、
その保険料を実質的に負担
していたのは誰かにより
課税関係が変わりますので
注意が必要となります。
例えば、
保険料の負担者＝保険金受取人
の場合には、一時所得（年金
形式で受取る場合には雑所得）
として所得税が課税され、
保険料の負担者≠保険金受取人
の場合で、
保険料の負担者＝被保険者
の場合には相続税
保険料の負担者≠保険金受取人
の場合で、
保険料の負担者≠被保険者
の場合には贈与税
と言うような取り扱いとなります。
**参考**
（贈与により取得したものとみなす場合）
相続税法第五条
生命保険契約の保険事故（傷害、
疾病その他これらに類する保険事故で
死亡を伴わないものを除く。）又は
損害保険契約の保険事故（偶然な
事故に基因する保険事故で死亡を
伴うものに限る。）が発生した場合において、
これらの契約に係る保険料の全部
又は一部が保険金受取人以外の
者によつて負担されたものであるときは、
これらの保険事故が発生した時において、
保険金受取人が、その取得した保険金
（当該損害保険契約の保険金については、
政令で定めるものに限る。）のうち
当該保険金受取人以外の者が
負担した保険料の金額の
これらの契約に係る保険料で
これらの保険事故が発生した時までに
払い込まれたものの全額に対する割合に
相当する部分を当該保険料を
負担した者から贈与により取得したものと
みなす。
２ 前項の規定は、生命保険契約又は
損害保険契約（傷害を保険事故とする
損害保険契約で政令で定めるものに
限る。）について返還金その他
これに準ずるものの取得があつた
場合について準用する。
３ 前二項の規定の適用については、
第一項（前項において準用する場合を
含む。）に規定する保険料を
負担した者の被相続人が
負担した保険料は、その者が負担した
保険料とみなす。
ただし、第三条第一項第三号の
規定により前二項に規定する
保険金受取人又は返還金
その他これに準ずるものの取得者が
当該被相続人から同号に掲げる
財産を相続又は遺贈により
取得したものとみなされた
場合においては、
当該被相続人が負担した
保険料については、この限りでない。
４ 第一項の規定は、第三条第一項第一号
又は第二号の規定により第一項に
規定する保険金受取人が
同条第一項第一号に掲げる保険金
又は同項第二号に掲げる給与を
相続又は遺贈により取得したものと
みなされる場合においては、
当該保険金又は給与に相当する
部分については、適用しない。
本日はここまで、
本日も最後までお読みいただき、
ありがとうございました
経営計画作成・活用、月次決算業務、
決算対策・報告などの顧問契約や、
ずっと付合いのある税理士がいるから
顧問契約はできないけど
色々アドバイスは欲しい!!
という場合のセカンドオピニオン契約、
毎月開催しているセミナーの
内容確認や参加申し込みなどなど、
お問合せ・ご相談はお気軽に
06-6209-7191
冨川（トミカワ）までお電話いただくか、
tomikawa@zeirishi-miwa.co.jp
冨川（トミカワ）までメールください。
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被保険者（保険の対象となっている者）
が亡くなった場合に、保険事故の発生
として死亡保険が支払われます。
では例えば、
父親が保険契約者（保険料の
支払を行う）で、被保険者は母、
保険金受取人が子であった場合、
母親の死亡により保険金を
受取った場合、
この保険金は相続税が
課税されるのでしょうか？
実はこの場合、その保険金は
相続税ではなく、贈与税が
課税されることとなります。
これは保険金を受取った子が
保険料を負担していた父親から
贈与により受けたとされるためです。
保険金の課税関係は、
その保険料を実質的に負担
していたのは誰かにより
課税関係が変わりますので
注意が必要となります。
例えば、
保険料の負担者＝保険金受取人
の場合には、一時所得（年金
形式で受取る場合には雑所得）
として所得税が課税され、
保険料の負担者≠保険金受取人
の場合で、
保険料の負担者＝被保険者
の場合には相続税
保険料の負担者≠保険金受取人
の場合で、
保険料の負担者≠被保険者
の場合には贈与税
と言うような取り扱いとなります。
**参考**
（贈与により取得したものとみなす場合）
相続税法第五条
生命保険契約の保険事故（傷害、
疾病その他これらに類する保険事故で
死亡を伴わないものを除く。）又は
損害保険契約の保険事故（偶然な
事故に基因する保険事故で死亡を
伴うものに限る。）が発生した場合において、
これらの契約に係る保険料の全部
又は一部が保険金受取人以外の
者によつて負担されたものであるときは、
これらの保険事故が発生した時において、
保険金受取人が、その取得した保険金
（当該損害保険契約の保険金については、
政令で定めるものに限る。）のうち
当該保険金受取人以外の者が
負担した保険料の金額の
これらの契約に係る保険料で
これらの保険事故が発生した時までに
払い込まれたものの全額に対する割合に
相当する部分を当該保険料を
負担した者から贈与により取得したものと
みなす。
２ 前項の規定は、生命保険契約又は
損害保険契約（傷害を保険事故とする
損害保険契約で政令で定めるものに
限る。）について返還金その他
これに準ずるものの取得があつた
場合について準用する。
３ 前二項の規定の適用については、
第一項（前項において準用する場合を
含む。）に規定する保険料を
負担した者の被相続人が
負担した保険料は、その者が負担した
保険料とみなす。
ただし、第三条第一項第三号の
規定により前二項に規定する
保険金受取人又は返還金
その他これに準ずるものの取得者が
当該被相続人から同号に掲げる
財産を相続又は遺贈により
取得したものとみなされた
場合においては、
当該被相続人が負担した
保険料については、この限りでない。
４ 第一項の規定は、第三条第一項第一号
又は第二号の規定により第一項に
規定する保険金受取人が
同条第一項第一号に掲げる保険金
又は同項第二号に掲げる給与を
相続又は遺贈により取得したものと
みなされる場合においては、
当該保険金又は給与に相当する
部分については、適用しない。
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本記事の内容は投稿時点での税法、会計基準、会社法その他の法令に基づき記載しています。
また、読者が理解しやすいように厳密ではない解説をしている部分があります。
本記事に基づく情報により実務を行う場合には、専門家に相談の上行うか、十分に内容を検討の上実行してください。
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Posted by 冨川 和將 at 19:37│Comments(0)
│知っていたら損しない税金豆知識
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